Затраты на оплату договоров страхования транспорта на добровольной основе, являются статьями расходов для предприятий. В связи с этим они могут браться к зачету по бухгалтерскому и налоговому учету.
В рамках этой статьи будет разобрано, чем должен руководствоваться бухгалтер при проведении ОСАГО и КАСКО по бухгалтерскому и налоговому учету, как правильно этот учет оформить и как особенности у этого процесса имеются.
Налоговый бухучет
Как учитывать полисы в бухучете? Сумма, уплаченная за полис добровольного страхования транспорта, может быть учтена в расходах предприятия. Это закреплено в п.1 статьи №263 Налогового кодекса Российской Федерации. Главное, чтобы вся сумма имела документальное подтверждение.
Важно! Затраты на КАСКО на арендуемый автомобиль также могут быть учтены в полном объеме. Главное, чтобы автомобиль использовался как инструмент производственной деятельности.
Также, согласно п.2 статьи №263 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма которая принимает к налоговому учету предприятием не должна превышать установленные Центральным банком России тарифы.
Эти тарифы определены в указание №3384-У от 19 сентября 2014 года. Еще одним важным нюансом является факт того, что расходы по КАСКО можно учесть только в том налоговом периоде, в котором они были компанией понесены. При этом, в п.6 статьи №272 Налогового кодекса Российской Федерации, имеется поправка по этому вопросу.
Согласно этому законодательному документу, если полис КАСКО распространяется более чем на один налоговый период и его стоимость уплачена сразу и в полном объеме, юридическое лицо имеет право равномерно распределить принятие расходов по налоговому учету, на все периоды действия договора добровольного страхования транспортного средства.
Согласно статье №285 Налогового кодекса Российской Федерации, распределение премии осуществляется не по календарным месяцам, а по дням.
Страхование автомобиля
В зависимости от целей использования автомобиля в компании, в бухгалтерском учете затраты на оплату полиса страхования транспорта на добровольной основе, учитываются по-разному.
- Транспортное средство используется для основных видов деятельности компании.
Согласно п. 5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету, расходы в этом случае должны проводиться как «Расходы организации» 10/99 и иметь формулировку, как расходы на производственную деятельность предприятия.
- Транспортное средство используется для альтернативной деятельности компании или ее сотрудников.
Согласно п.4 Положения по бухгалтерскому учету, такие расходы должны проводиться как «Расходы организации» 10/99 и иметь формулировку прочих расходов предприятия.
На нашем сайте есть много полезной информации, посвященой не только оформлению КАСКО в бухгалтерском и налоговом учете, но и нюансам приобретения, расчета и оформления полиса физическими лицами:
- Как проверить КАСКО на подлинность, в том числе по базе РСА?
- Особенности оформления КАСКО от угона и от чего зависит стоимость этого вида страховки?
- Как оформить полис на новую машину и на автомобиль, старше 10 лет?
- Что такое КАСКО с франшизой?
Проводки
Так как срок действия договора КАСКО распространяется на несколько отчетных периодов, проводки по нему должны выглядеть следующим образом:
- Проводка по неполному отчетному периоду действия договора добровольного страхования транспортного средства должна быть произведена по Дебет 76.01 и Кредит 51.Важно! Первичной документацией по данной проводке является не только сам договор страхования, но выписка по расчетному счету полученная из банка и с отметкой банка.
- Проводка по полным отчетным кварталам должна производиться помесячно с учетом количества календарных дней в каждом квартале. Она должна быть произведена по Дебет 26 и Кредит 76.01.
Отдельно стоит сказать, что никаких законодательных актов и постановлений по вопросу учета материальных затрат на КАСКО в бухгалтерском учете нет. Описанная выше процедура является сложившейся практикой и гармонично вписываются в статьи расходов упомянутые выше.
Упрощенная система
Компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения по системе «Доход», не имеют право принимать платежи по договорам добровольного страхования транспортных средств к расходам предприятия.
Это было установлено письмом Минфина РФ №03-11-04/2/119 от 10 мая 2007 года. Согласно этому письму, добровольное страхование машины не является обязательным, а значит не может приниматься как затраты на деятельность компании на УСН.
Многие бухгалтера, ссылаясь на п. 1.7 статьи №346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, пытаются провести расходы на КАСКО, как расходы на страхование. Это ошибка, так как в данном документе говориться об обязательном страховании транспортных средств.
Те предприятия, которые работают по УСН «Доход-Расход», могут принимать затраты на договор КАСКО, как расходы при формировании налоговой базы. Данный расход принимается, как расход компании на ведение производственной деятельности.
В целом, процедура учета и проведения расходом на добровольную страховую защиту транспортных средств является вполне прозрачной, имеющей законодательный фундамент и сложившуюся практику.
Если следовать правилам и нормам описанным выше, то никаких проблем с бухгалтерским или налоговом учетом возникнуть не должно, причем как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения.