Налоги являются основным доходом бюджетной системы РФ на всех уровнях, а для налогоплательщиков они представляют обязательный и безвозмездный платеж в пользу государства. Именно в связи с популярностью автомобилей и ростом их количества транспортный налог платит огромное количество человек, поэтому следует знать всю информацию о том, как он появился, как рассчитывается, от чего зависит и кто должен платить.
Определение и характеристика
Под транспортным налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в пользу государства, взимаемый с владельцев транспортных средств.
История развития в России
С понятием транспортный налог граждане РФ знакомы, его введению уже много лет, однако за все время своего существования данный налог потерпел серьезные изменения. Рассмотрим историю развития и совершенствования налогообложения транспортных средств в России.
В декабре 1993 года Б.Н. Ельцин подписал указ № 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней. Это был первый транспортный налог в России и взимался он только с юридических лиц. Причем объектом налогообложения являлись не транспортные средства, а фонд оплаты труда предприятия (согласно подпункту б п. 25 Указа).
Налог на транспорт имел свои плюсы и минусы, взимался вместе с налогами, направленными в дорожные фонды до 15 ноября 1997 г., после чего был отменен Указом Президента РФ от 15.11.97 № 1233.
Помимо налога на авто, законом «О дорожных фондах в РСФСР» предусматривался налог для ЮЛ за пользование автомобильными дорогами. Размер такого платежа составлял 0,4% от величины выручки. Статьей 6 данного закона был также предусмотрен налог с владельцев ТС.
Это был ежегодный платеж в бюджет для физлиц и юрлиц, независимо от формы собственности, а также для иностранных ФЛ и ЮЛ и лиц без гражданства, имевших во владении автомобили, самоходные машины и другие транспортные средства. Размер платежа определялся в зависимости от количества лошадиных сил ТС.
Также закон О налогах на имущество физических лиц предусматривал налог для ФЛ, имевших в собственности водный или воздушный транспорт. Размер такого платежа зависел от мощности мотора.
Можно отметить, что ранее действовавшее законодательство предусматривало несколько транспортных налогов, отличавшихся по своей структуре. Такое разнообразие приводило к путанице в процессе налогообложения автомобилей и элементах налога, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.
Суть, значение и действие
Современный единый транспортный налог является поимущественным и имеет строго определенный объект налогообложения – ТС, зарегистрированные за организациями и гражданами РФ.
Госналог на автомобили является основным финансовым источником для строительства и ремонта автомобильных дорог, а также улучшения и развития дорожной инфраструктуры.
Это какой вид: прямой или косвенный?
Налог на транспорт является прямым налогом, так как в данном случае правообладатель (владелец автомобиля или иного ТС) и налогоплательщик совпадают.
Куда относится и в какой бюджет идет: местный, региональный или федеральный
По принадлежности к уровню управления это региональный налог. Согласно ст. 56 БК РФ, транспортный налог полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ (край, область, республика, автономный округ и автономная область).
Что является источником?
Источником для выплаты этого платежа являются денежные средства от продажи транспортного средства или другого имущества, доход от использования ТС, а также иной доход налогоплательщика.
Разница с обложением имущества
Облагаются ли в РФ личные автомобили и другие транспортные средства налогом на имущество? Статья 130 ГК РФ однозначно определяет, что легковые автомобили и другой вид транспорта в России признаются движимым имуществом, на которое с 1 января 2013 года налог был отменен. В связи с этим ответ на вопрос напрашивается сам собой.
От владельца транспортного средства требуется оплата только транспортного налога, так как объектом налога на имущество, как правило, является только недвижимость.
Безусловно, существуют и исключения, которые облагаются имущественным налогом, но вряд ли какие-либо из них есть в собственности у граждан, да и далеко не каждая организация может позволить себе иметь в собственности такие транспортные средства. Речь идёт о космических ракетах, водных судах и самолётах, подлежащих госрегистрации.
Законодательство
Данный налог регламентируется 28 главой НК РФ, а также законами субъектов РФ. Это обязательный к уплате платеж на территории соответствующего субъекта.
Субъекты РФ обладают рамочной самостоятельностью, то есть они вправе выбирать ставки и порядок уплаты данного фискального платежа в пределах, закрепленных в НК РФ. Помимо того, региональные власти могут вводить льготы с указанием оснований для их применения.
Кто является плательщиками за авто?
Налогоплательщики определены ст. 357 НК РФ. К ним относятся ФЛ и ЮЛ, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объекты
Объекты регламентируются ст. 358 НК РФ. К ним относятся:
- автомобили,
- мотоциклы,
- автобусы и разные самоходные машины,
- вертолеты,
- теплоходы,
- самолеты,
- яхты,
- катера,
- парусные суда,
- снегоходы (о транспортном налоге для снегоходов и других самоходных машин мы писали здесь),
- моторные лодки,
- гидроциклы и другие водные и воздушные ТС.
Согласно законодательству налогом не облагаются:
- весельные, а также моторные лодки с мощностью менее 5 л.с.,
- легковые авто с мощностью менее 100 л.с. или специально оборудованные для инвалидов, полученные через органы социальной защиты населения,
- промысловые, а также отдельные виды пассажирских морских и речных судов,
- специальная техника (тракторы, молоковозы и т.д.), используемая для производства сельскохозяйственной продукции,
- ТС, которые находятся в розыске,
- ТС санитарной авиации,
- морские буровые установки и суда.
От чего зависит сумма денег за машину в год?
Величина налога может варьироваться и зависит от нескольких факторов: налоговая база и ставка, право на налоговые льготы, тип ТС и наличие повышающих коэффициентов.
База и ставки
База определяется ст. 359 НК РФ. Она может отличаться в зависимости от типа ТС. Так, для автомобилей с двигателем (самый распространенный случай), база будет равняться количеству лошадиных сил. В отношении водного и воздушного ТС база будет определяться либо как валовая вместимость либо как единица ТС.
Определение налоговых ставок входит в компетенцию субъектов РФ. Ставки зависят от возможных вариантов налоговой базы: от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС в расчете на одну л.с. мощности двигателя и т.д. Базовые ставки прописаны в пункте 1, статьи 361 НК РФ.
Субъекты могут изменять (в большую или меньшую сторону) ставки, но не более чем в 10 раз, поэтому в соседних регионах они могут существенно отличаться. Помимо этого возможна дифференциация ставок в зависимости от категории ТС, его возраста и эко-класса.
В этой публикации размещена информация о размере транспортного налога и ставках по лошадиным силам и по регионам.
Всем ли надо платить за легковой автомобиль: льготы
Льготы на оплату данного дорожно-транспортного налога могут предоставляться как на федеральном уровне, так и на региональном. Федеральные льготы предусмотрены для:
- героев СССР и России,
- инвалидов и ветеранов ВОВ,
- военных пенсионеров,
- опекунов и приемных родителей,
- одного из родителей ребенка-инвалида,
- инвалидов 2 группы,
- владельцев ТС с объемом двигателя менее 70 л. с.,
- одного из родителей в многодетной семье,
- ликвидаторов последствий техногенных аварий – на ЧАЭС, ПО «Маяк»).
Региональные льготы вводятся по желанию властей субъекта РФ. Так, налоговая льгота для пенсионеров по транспортному налогу в каких-то регионах сильно урезана, а в каких-то совсем отсутствует. Поэтому в двух соседних регионах размер сборов может иметь существенную разницу.
Тип ТС
Согласно НК РФ различие налоговых ставок зависит от типа ТС, а не от категории (A, B, C, D, прицеп), как многие привыкли думать. Помимо того, внутри каждого отдельного типа ТС ставка также варьируется в зависимости от мощности, валовой вместимости или силы тяги, однако наблюдается общая закономерность – с увеличением мощности ТС происходит и пропорциональный рост ставки на каждую лошадиную силу.
Наименьшую ставку имеют мотоциклы и мотороллеры. Самая высокая ставка определена для водного и воздушного транспорта. Легковой и грузовой транспорт не может иметь ставку менее 2,5 рублей за лошадиную силу. В отдельной статье вы можете прочитать о транспортном налоге на грузовой автомобиль, а более подробно о ставках по мощности и регионам мы писали здесь.
Повышающие коэффициенты
Окончательный размер фискального платежа сильно зависит и от повышающего коэффициента (иногда его также называют платой за роскошь). Он рассчитывается налоговыми органами субъектов РФ в зависимости от стоимости и возраста ТС.
Повышающие коэффициенты применяются только для тех ТС, стоимость которых превышает 2 миллиона рублей.
Согласно п.2, ст. 362 НК РФ, в случае применения повышающего коэффициента величина налога на транспорт умножается на:
- 1,5, 1,3 или 1,1, если средняя стоимость ТС составляет от 3 до 5 млн руб., а возраст не превышает одного, двух или трех лет соответственно,
- 2, если стоимость ТС от 5 до 10 млн руб., а возраст не превышает 5 лет,
- 3, если стоимость ТС от 10 до 15 млн руб., а возраст не превышает 10 лет или же для ТС средней стоимостью более 15 млн руб. и моложе 20 лет.
Как берется?
Периоды
Налоговый и отчетный периоды, которые не равны между собой, определены статьей 360 НК. Налоговый периодом, что признается законодательством, составляет один календарный год. Отчетный же период намного короче и актуален только для ЮЛ – для организаций отчетным периодом признается первый, второй и третий квартал.
Пункт 3 статьи 362 НК определяет, что в случае регистрации ТС и снятия с нее в течение налогового периода налог будет насчитываться только по количеству месяцев фактического владения. Для целей расчета учитывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения и эксплуатации ТС к общему числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с регистрации принимается за полный месяц владения.
Например, если налогоплательщик снимает ТС с регистрации 22 апреля 2019 года, то налог за использование личного автомобиля будет исчисляться за 9 полных месяцев.
Порядок исчисления суммы для физических и юридических лиц
Порядок регламентирован статьей 362 НК РФ и имеет принципиальные отличия для ФЛ и организаций.
Начисление фискального сбора для ФЛ производят налоговые органы на основании предоставленных документов. Величина платежа, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение налоговой базы и ставки. В случае наличия повышающего коэффициента предварительная сумма умножается еще и на коэффициент.
ЮЛ должны самостоятельно рассчитывать величину налога и размер авансовых платежей. Размер фискального сбора в бюджет от налогоплательщиков-организаций равен разнице между общей величиной налога и суммами авансовых платежей, которые уплачивают в бюджет по истечении каждого отчетного периода. Размер авансового платежа равен одной четвертой (исходя из количества кварталов в налоговом периоде) произведения налоговой базы и ставки с учетом (если требуется) повышающего коэффициента. О данном налоге для организаций вы можете узнать в этой статье, а о том, как правильно рассчитать транспортный налог, мы писали отдельно.
Как и когда нужно перечислять средства?
Порядок и сроки годового налога на автомобиль определяются статьей 363 НК РФ и имеют разницу в зависимости от налогоплательщика: физическое или юридическое лицо.
Физические лица в РФ обязаны уплачивать годовой налог на авто не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления (об особенностях получения уведомления узнайте тут).
Налогоплательщики-организации вносят авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, по истечении которого они уплачивают оставшуюся сумму.
Декларация
Ежегодно по истечении налогового периода ЮЛ должны предоставить в налоговую инспекцию (как правило, в ближайшую) декларацию, где будут указаны полученные организацией доходы за период, а также возможные скидки и льготы. Сделать это необходимо не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так, декларацию за 2018 год необходимо предоставить до 1 февраля 2019 года.
Проверка
Факт уплаты платежа за все предыдущие периоды и особенности начисления налогоплательщик может проверить в личном кабинете на сайте налоговой службы.
В отдельной статье предлагаем прочитать более подробно о том, как проверить и оплатить транспортный налог на машину.
О сроках давности и амнистии
ФЛ не должны самостоятельно заниматься расчетом транспортного налога – от них требуется только своевременное внесение платежа в бюджет на основании налогового уведомления. В связи с этим возникают ситуации, когда налоговые органы не отправили уведомление по какой-либо причине или отправили на несущетсвующий адрес, а через несколько лет требуют уплаты налога за прошлые годы. В таком случае решающую роль играет, сколько времени прошло с момента неуплаты до настоящего момента.
В РФ срок исковой давности по уплате налога на транспорт равен 3 года.
Следовательно, в течение этого времени органы налоговой службы (ИФНС) могут предъявить свои требования о взыскании задолженности за неуплату налога, по истечении 3 лет претензии будут необоснованы и их следует обжаловать (как узнать и оплатить задолженность?). В 2019 году налоговые органы могут отправить уведомление об уплате не только за 2018 год, но и за 2017 и 2016.
Все, что надо знать об амнистии по транспортному налогу, вы сможете найти в другой публикации.
Вероятные изменения в законодательстве
В 2019 году идет активное обсуждение о замене транспортного налога на автомобиль на экологический и вводе нового налога – утилизационного.
Предполагается, что величина экологического налога будет зависеть от:
- Объема вредных выбросов во время эксплуатации ТС (чем больше выбросов, тем выше налог).
- Возраста авто чем старше авто, тем выше налог. Тонкости и нюансы уплаты налога на старые автомобили можно найти здесь.
- Эко-класса ТС освобождение от сбора будут иметь электромобили (нюансы оплаты транспортного налога на электромобили вы найдете отдельно).
В таком случае сумма налога на авто, несоответствующее действующему в России экологическому классу, будет умножаться на 1,5. Если авто соответствует – 1, если же машина совсем новая, а ее эко-класс превосходит существующую норму – 0,5.
Второй потенциальный сбор – утилизационный. Он также будет отягощать налоговое бремя и распространяется на машины старше 5 лет. Так, на машины возрастом от 5 до 10 лет базовая ставка дорожного налога будет умножена на 1,75, на авто от 10 до 15 лет – на 2, и на 3 – для машин старше 15 лет.
Другие формы налогообложения транспорта
Помимо транспортного налога существуют и другие, менее распространенные налоги на доходы физических и юридических лиц, которые приходится платить владельцам ТС в определенных случаях:
- Автоналог на ввоз в РФ. Как и любой другой товар, ввозимый на территорию страны, транспортное средство облагается внутренним косвенным налогом – НДС. Ставка НДС для транспорта является стандартной для данного налога и составляет 20% от суммы.
- Налог на выигрыш автомобиля. Выигрыш в лотерею не обеспечивает абсолютно бесплатного получения автомобиля. Счастливчик обязан часть выигрыша в стоимостном выражении отдать государству в виде налога. Сумма и порядок оплаты зависит во многом зависит от вида лотереи, ее организатора, а также стоимости приза.
Налоговая система России уже много лет находится в стадии реформы, и сфера транспорта не является исключением – постоянно в различные периоды появляются новые изменения. Как правило, они нацелены на ужесточение налогового бремени и улучшение окружающей среды и дорожной ситуации. Поэтому, если вы желаете в скором времени приобрести транспортное средство или находитесь в процессе разрешения спорной ситуации, полезно знать все тонкости, касающиеся данного налога.
Что делать, если пришел налог на проданную машину? От чего зависят сроки и каковы особенности получения уведомлений на уплату транспортного налога? Ответы на эти вопросы вы найдете на нашем портале.
Интересное видео
Предлагаем посмотреть видео о транспортном налоге: