Все лица, имеющие в своей собственности определенные виды имущества, обязаны выплачивать налог. Это касается и владельцев транспортных средств. Такая категория облагается отдельным видом налога. Статус плательщика значения не имеет. Это может быть как физическое, так и юридическое лицо. Таким налогам посвящена глава 28 НК РФ.
Налоговая база
База налогообложения – это стандартная величина, исходя из которой рассчитывается размер обязательной периодической выплаты.
Если техника имеет двигатель, то размер будет рассчитываться исходя из его мощности. В случае, когда транспорт передвигается по воде и является несамоходным, то есть его буксируют, то база определяется соразмерно вместимости. Для воздушного транспорта, имеющего реактивный двигатель, величина ТН, который уплачивает организация, рассчитывается соразмерно тяге.
Фактически налоговая база – это единица измерения мощности ТС.
В отличие от физических лиц, которые оплачивают налог по факту представления счета из ФНС, юридическим лицам необходимо выполнять все расчеты самостоятельно. Выплаты производятся по факту нахождения автотранспорта во владении юрлица. В некоторых случаях от налога компания может быть освобождена.
К ситуациям такого характера отнесены:
- Нахождение машины в угоне. В качестве подтверждения будет выступать справка из ГИБДД или судебное постановление о начале производства по данному делу.
- Техника поставлена на регистрационный учет в регионе, где действует нулевой размер налоговой ставки. Например, такое правило применяется в Оренбургской и Свердловской областях по отношению к легковому автотранспорту с двигателями мощностью до 100 л/с.
- ТС не пригодно для дальнейшей эксплуатации. Следует списать технику с баланса компании и снять с регистрационного учета.
- Транспортное средство вывозится за пределы страны.
- Машина была продана.
- Техника является предметом договором лизинга.
Каждая из указанных ситуаций должна быть подтверждена документально.
Требуется ли осуществлять сборы в ФНС на автомобиль, как имущество организации?
Транспортное средство облагается выплатами по правилам главы 28 НК РФ, тогда как для остальных материальных ценностей (в основном, недвижимости) применимы нормы главы 32. По этой причине налог на автомобиль и иное транспортное средство как на имущество ООО или другой организации не оплачивается.
Кто выступает плательщиком?
В качестве плательщика налога выступает юрлицо, имеющее в собственности автотранспорт. Данные такого характера отражены в информационной базе ГИБДД и ПТС.
Порядок и формула расчета ТН для юрлиц
Чтобы рассчитать размер транспортного налога, необходимо знать базу и ставку. При расчетах необходимо учитывать установленные коэффициенты. Они определяются на региональном и федеральном уровне. Для удобства можно воспользоваться онлайн-калькуляторами, размещенными на интернет-ресурсах.
Формула
Формула расчета будет такой:
Н = НС х НБ х Кв х КП – Л1 – Л2 – Л3.
Основными показателями являются:
- Н – сумма налога.
- НС – налоговая ставка.
- НБ – налоговая база.
- Кв – коэффициент, определяющий срок нахождения машины в собственности компании.
- КП – повышающий коэффициент.
- Л1 – сумма федеральной налоговой льготы.
- Л2 – сумма региональной налоговой льготы.
- Л3 – размер льготы, предоставляемой на уровне субъекта.
Ставки
Указанные размеры для исчисления ТН на автомобили, стоящие на балансе организаций, определены правилами статьи 361 НК РФ в рублях. Они выглядят следующим образом:
- Легковые авто с двигателем мощностью:
- до 100 л/с – 2,5,
- от 100 до 150 – 3,5,
- от 150 до 200 – 5,
- от 200 до 250 – 7,5,
- более 250 – 15.
- Мотоциклы и мотороллеры:
- до 20 – 1,
- от 20 до 35 – 2,
- более 35 – 5.
- Автобусы:
- до 200 – 5,
- более 200 – 10.
- Грузовые машины:
- до 100 – 2,5,
- от 100 до 150 – 4,
- от 150 до 200 – 5,
- от 200 до 250 – 6,5,
- более 250 – 8,5.
- Самоходные машины, а также ТС на пневматике и гусеницах – 2,5.
- Снегоходы и мотосани:
- до 50 – 2,5,
- более 50 – 5.
- Моторки и катера:
- до 100 – 10,
- более 100 – 20.
- Яхты и парусники с моторами:
- до 100 – 20,
- более 100 – 40.
- Гидроциклы:
- до 100 – 25,
- более 100 – 50.
- Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость – 20.
- Самолеты и вертолеты с двигателями – 25.
- Реактивные самолеты – 20.
- Другие водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей – 200.
Федеральные коэффициенты
На федеральном уровне установлены коэффициенты, которые применяются для расчета налога. Такие величины определяются в зависимости от цены транспортного средства и года выпуска.
Коэффициенты выглядят следующим образом:
- от 3-х до 5-ти миллионов, выпущенные менее трех лет назад – 1,5, 1,3, 1,1,
- от 5-ти до 10-ти, выпущенные не более пяти лет назад – 2,
- от 10-ти до 15-ти, выпущены более десяти лет назад – 3.
Данные коэффициенты отражены в статье 362 НК РФ.
Региональные коэффициенты
| Регион | Легковые авто, имеющие мощность двигателя (в л/с) | |||||||
| до 100 | Больше 100 | Больше 125 | Больше 150 | Больше 175 | Больше 200 | Больше 225 | Больше 250 | |
| Москва | 12 | 25 | 35 | 45 | 50 | 65 | 75 | 150 |
| Санкт-Петербург | 24 | 35 | 35 | 50 | 50 | 75 | 75 | 150 |
| Севастополь | 5 | 7 | 7 | 25 | 25 | 75 | 75 | 100 |
| Амурская область | 15 | 21 | 21 | 30 | 30 | 75 | 75 | 150 |
| Магаданская область | 7 | 10 | 10 | 15 | 15 | 23 | 23 | 45 |
| Смоленская область | 10 | 20 | 20 | 40 | 40 | 70 | 70 | 150 |
| Пермский край | 25 | 30 | 30 | 50 | 50 | 58 | 58 | 58 |
| Ненецкий автономный округ | 10 | 15 | 15 | 25 | 25 | 30 | 30 | 50 |
| Тыва | 7,7 | 12,1 | 12,1 | 29,7 | 29,7 | 50,6 | 50,6 | 107,8 |
| Хакасия | 6 | 15 | 15 | 29 | 29 | 50 | 50 | 104 |
| Удмуртская Республика | 8 | 20 | 20 | 50 | 50 | 75 | 75 | 100 |
Указанные величины определяются на уровне региональных органов власти.
Примеры
ООО приобрело грузовой автомобиль мощностью двести десять киловатт. База была рассчитана таким образом: 210 кВт умножила на 1,35962 и получилось 285,52 л. с.
Итог для такой техники составил 8,5 рублей за единицу мощности.
Сумма налога составила:
285,52 л. с. × 8,5 руб./л. с. = 2426,92 руб.
За компанией числилась одна единица грузовой техники мощностью 155 лошадиных сил. Ставка для данной категории транспортных средств составляет 38 рублей за одну лошадиную силу.
Сумма была вычислена так:
155 л. с. умножена на 38 руб./л. с. В результате получилось 5890 руб.
На каких онлайн-калькуляторах это удобно сделать?
Для расчета суммы налога на авто можно воспользоваться калькуляторами, которые размещены на интернет сайтах. Например, можно воспользоваться этим https://www.nalog.ru/rn77/service/calc_transport/ интернет-ресурсом или вот этим http://calcs.su/html/calcs/transportnii-nalog.html.
Принцип применения любого онлайн-калькулятора одинаковый. Необходимо ввести:
- данные о регионе нахождения,
- марке и модели автомобиля,
- годе выпуска,
- мощности двигателя.
После этого система выдаст искомый результат.
Ведение бухгалтерского и налогового учета
При осуществлении необходимых операций в бухгалтерском учете данный вид выплат отражается в разделе «Расчеты по налогам и сборам». В нем имеется позиция, касающаяся ТН.
Обязанности по ведению бухгалтерского учета возлагаются на бухгалтерию или финансовый отдел организации.
Начисление, бухгалтерские проводки и отчетность по транспортному налогу, а также образцы заполнения платежки, вы найдете в другой статье.
Декларация
Документом, который отражает всю информацию об оплате таких сумм, является налоговая декларация. Она должна быть заполнена по правилам, утвержденным действующим законодательством и направляться в ФНС с установленной периодичностью.
Сроки сдачи
Срок сдачи декларации определен статьей 363.1 НК РФ. Представить указанный документ необходимо не позднее 1-го февраля года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий.
Декларация по авансовым платежам по транспортному налогу не сдается.
Рекомендации по заполнению
При оформлении документа следует руководствоваться требованиями Приказа ФНС России от 5 декабря 2016 года № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения». Указанным нормативным актом утвержден бланк документа, который необходимо использовать в обязательном порядке. Поэтому произвольно оформлять декларацию нельзя.
При заполнении бланка следует вносить все данные внимательно, не допуская ошибок. В противном случае декларация принята не будет. Документ должен иметь электронную подпись руководителя, которая подтверждает его подлинность.
Скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу
Льготы
Статьей 358 НК РФ определен перечень техники, в отношении которой собственник налоги не оплачивает. В него включены:
- лодки, для перемещения на которых нужны весла,
- моторки с двигателем мощностью не более 5 л. с.,
- ТС с движком до 100 л. с.,
- средства речного и морского судоходства, занимающиеся промыслом,
- речной, морской и воздушный транспорт, который перевозят людей и грузов,
- спецмашины сельскохозяйственного назначения,
- машины, которые числятся на балансе в федеральных органах власти,
- техника, находящаяся в розыске,
- санавиация,
- буровые установки и платформы по добыче нефти.
Период и порядок уплаты
Оплатить ТН необходимо до 1-го декабря года, следующего за отчетным. В течение отчетного периода организация может вносить часть суммы в качестве аванса, который учитывается при определении итоговой суммы.
В случае нарушения установленных сроков оплаты к виновному лицу применяются штрафные санкции.
Авансовые взносы
Платежи такого характера осуществляются ежеквартально. На региональном уровне юридические лица могут быть освобождены от внесения аванса. Сроки таких выплат устанавливаются органами власти субъектов Федерации. Размер аванса составляет четверть от общей суммы налога. Более подробно об авансовых платежах мы писали в отдельном материале.
Пени за просрочку
За нарушение сроков уплаты на юридическое лицо налагаются штрафные санкции. Их размер зависит от продолжительности просрочки. Если она не превышает 30 календарных дней, то за каждые сутки начисляется 1/300 часть ставки рефинансирования, если свыше 30 дней – то 1/150.
Особенности при ликвидации или реорганизации
Ни ликвидация, ни реорганизация не освобождает компанию от выплаты налогов, в том числе и транспортного. Если организация прекращает свою деятельность, то сначала необходимо будет произвести все обязательные платежи, включая ТН. В случае с реорганизацией обязанность по уплате налогов возлагается на правопреемника.
Отличиях ТН между юрлицами и ИП
Индивидуальные предприниматели, в отличие от ООО и иных организаций, платят ТН несколько иначе. ИП не рассчитывает сумму самостоятельно: он выплачивает налог на основании уведомления, полученного от ФНС. Об оплате транспортного налога для ИП мы рассказывали здесь.
Транспортный налог является обязательным видом платежей, которые должны осуществлять все собственники транспортных средств. Размер определяется исходя из вида и мощности двигателя техники, а также установленных федеральных и региональных коэффициентов.